Один из местных обязательных платежей – налог на недвижимость. Местные власти вправе самостоятельно определять размер и порядок уплаты этого налога, естественно, в рамках действующего законодательства. Оплачивать налог обязаны все, юридические и физические лица.
Имущество, подлежащее налогообложению
Под налогообложение подпадает любое имущество, как движимое, та и недвижимое. Для физического лица, обязательно, чтобы это имущество находилось в собственности. Юридические лица обязаны платить налог, если имущество находится не только в собственности, но и на правах доверительного управления, находится во временном владении или принадлежит на основании концессионной сделки.
Движимое. Такое имущество не регистрируется, и к нему относятся:
- денежные средства;
- животные;
- транспорт;
- ценные бумаги.
И как ни странно, долговые обязательства.
Недвижимое. Это собственность, которую невозможно передвинуть и она рассматривается неразрывно с земельным участком. Это сооружения, объекты незавершенного строительства, воздушные и морские суда, космические объекты.
Налоговая база
Для определения стоимости недвижимого имущества, если речь идет о физических лицах, используется инвентаризационная стоимость, которая указывается в документах БТИ. Однако уплате подлежит та сумма, которая указана в налоговом уведомлении.
Для юридических лиц величина налога определяется двумя путями, в зависимости от облагаемой недвижимости:
- по остаточной стоимости, с учетом амортизации, такая информация извлекается из данных бухгалтерского учета;
- по кадастровой стоимости.
Система налогообложения
На сегодняшний день для юридических лиц выделяют три системы:
- общий режим (ОСНО);
- упрощенная система (УСН), освобождает юридических лиц, которые ее выбрали, от уплаты некоторых налогов, включая и на недвижимость;
- вмененный доход (ЕНВД), применяется только при занятии определенными видами деятельности, общепит, ветеринарные услуги и ряд других.
Особенности расчета налога на имущество
Физическим лицам, для определения налога на недвижимость никакие расчеты не нужно проводить, а только оплатить сумму, которая указана в налоговом уведомлении.
К примеру, если стоимость имущества не превышает 300 тыс. рублей, то оплачивается 0,1% от общей стоимости. За недвижимость от 300 до 500 тыс. рублей, предусмотрена повышенная ставка, до 0,3%. При стоимости более чем 500 тыс. рублей, налог может достигать 2%.
Сайтом ФНС предоставлен налоговый калькулятор для расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Юридическим лицам перед оплатой придется самостоятельно рассчитать размер налогового обязательства и на протяжении всего года проводить авансовые платежи.
Для юридических лиц установлена другая шкала и на каждый год она разная, для разных регионов она также различна. Так, к примеру, граничной ставкой по Москве в 2016 году было – 2%. На уровне законодательства установлено ограничение, что проценты не могут превышать значение 2,2.
Формула для расчета
Налоговая база умножается на налоговую ставку = сумма, подлежащая к уплате.
Кто может «спать спокойно»
На уровне законодательства некоторые физические лица освобождены от уплаты налога на недвижимость, а именно:
- инвалиды 1 и 2 группы;
- герои России и СССР;
- инвалиды детства;
- участники войн, включая ВОВ и некоторые другие категории.
Если говорить о юридических лицах, то есть также определенный перечень лиц, освобожденных от уплаты:
- органы, занимающиеся уголовно-исполнительными работами;
- общества, в составе которых только инвалиды;
- фармацевтические предприятия.
Главное, чтобы такие виды деятельности были основными. Однако эти юридические лица освобождены от налога только частично, то есть относиться только к тому имуществу, которое используется для осуществления этой деятельности. К примеру, если в одном здании общества инвалидов будут производиться какие-либо изделия, самими же инвалидами, а другое сдаваться в аренду, то первое подлежит применению льгот, а второе нет.
Льготы применяются на основании заявления собственника недвижимого имущества.
Сроки проведения оплаты
Юридические лица могут оплачивать налог на недвижимость ежеквартально авансовыми платежами. Главное, не позднее месяца, следующего за отчетным. Так, к примеру, за 1 квартал аванс необходимо внести до 30 апреля текущего года и так далее. Итоговая оплата должна быть проведена до 30 марта в следующем году. Физические лица должны получить до первого марта, следующего за отчетным периодом, налоговые уведомления с суммой, которая подлежит уплате, как налог на недвижимость. Налогоплательщики обязаны погасить такую задолженность до 01 ноября текущего года.
Отчетность
Отчитываться по налогу на недвижимость физические лица не должны. Юридические лица отчет и расчетные данные подают ежеквартально, на протяжении месяца, после окончания квартала.
