Патентная система налогообложения (далее ПСН, ПСНО, патент для ИП, патент, разрешение) является единственной системой налогообложения доступной только индивидуальным предпринимателям, в отношении которой не предусмотрена сдача налоговой отчетности.
- Что такое ПСН
- Преимущества патентной системы налогообложения
- Недостатки
- Какие виды деятельности подпадают под действие патента
- Законы субъектов РФ о применении патентной системы налогообложения
- Кто может применять
- Ограничения и требования для работы на патенте
- Территория действия приобретенного разрешения в рамках ПСНО
- Какие основные налоги заменяет
- Налоговый период
- Срок действия
- Порядок оплаты
- Как правильно рассчитать стоимость патента
- Калькулятор расчета патента ИП онлайн
- Как получить разрешение на работу
- Как продлить действие патента ИП
- Добровольное снятие с учёта
- Утрата права на применение
- Совмещение с другими режимами
- Учет и отчетность
- Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
Что такое ПСН
ПСН является одним из 4 специальных режимов налогообложения, доступных для применения на территории РФ. Главными особенностями данной системы налогообложения (далее н/о) является отсутствие необходимости сдачи налоговой декларации и ограниченный круг субъектов, имеющих право применять данный режим. В соответствии с главой 26.5 НК РФ работать на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций данный режим недоступен.
Также, как и в случае с остальными спецрежимами, на патенте уплачивается только один налог, а не три, как на общей системе н/о. Налог уплачивается вперед, и его размер зависит не от фактически полученной прибыли, а от размера потенциально возможного дохода, установленного в конкретном регионе и муниципальном образовании.
Преимущества патентной системы налогообложения
К плюсам патента для ИП можно отнести:
- Отсутствие отчетности по итогам налогового периода
Самым большим плюсом данного режима можно назвать отсутствие необходимости заполнения и сдачи налоговой декларации, что значительно упрощает работу на данной системе н/о недавно зарегистрировавшимся предпринимателям, толком не разобравшимся в порядке ведения учета и отчетности, так как исключает риск просрочки сдачи отчетности и привлечения к налоговой ответственности за это.
- Уплата налога вперед
На патенте налог уплачивается, как правило, в начале осуществления деятельности. Сумма его известна заранее и не зависит от размера фактически полученных доходов, что также исключает риск просрочки уплаты авансов, как, например, на УСН.
- Сравнительно небольшая стоимость патента в ряде регионов и муниципальных образований
Размер патента для ИП зависит, в первую очередь, от вида осуществляемой деятельности и места, где эта деятельность будет вестись. Так, в удаленных областях, стоимость патента меньше, чем в крупных городах и районах. Но, в больших городах применение ПСН не всегда выгодно. В каждом конкретном случае необходимо просчитывать, что ИП выгоднее ПСН, ЕНВД или УСНО.
- Возможность выбора срока действия разрешения на ведение деятельности
Возможность индивидуального выбора срока действия патента можно отнести как к плюсам, так и к минусам данной системы н/о. К плюсам, потому что это будет удобно тем предпринимателям, что ведут сезонную деятельность и работают лишь несколько месяцев. К минусам, из-за необходимости постоянного продления, если деятельность ведется в течение всего года.
- Возможность покупки разрешения для нескольких видов деятельности в разных регионах и муниципальных образованиях
Данный пункт также можно отнести как к плюсам, так и к минусам. Скорее даже больше к минусам, так как в каждом муниципальном образовании придется вставать на учет в качестве плательщика ПСН, отдельно рассчитывать стоимость каждого разрешения и следить за окончанием срока действия.
- Список видов деятельности, в отношении которых возможно применение ПСНО
Перечень видов деятельности, по которым можно применять патентную систему налогообложения довольно широк и включает в себя 63 вида деятельности, среди которых преобладают услуги населению, а также розничная торговля и общепит.
Также, местные власти имеют право расширить перечень, приведенный в п.2 ст. 346.43 НК РФ, и включить в него дополнительные виды деятельности, в отношении которых ИП могут приобрести патент.
- Возможность применения налоговых каникул для впервые зарегистрировавшихся ИП по некоторым видам деятельности
Налоговым кодексом предусмотрена возможность освобождения от уплаты налога для впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих определенные виды деятельности. Перечень видов деятельности устанавливается законом местных властей. Освобождение от оплаты патента предусматривается на 2 года (до 2020 года).
- Право не применять онлайн кассы до 1 июля 2019 по 53 видам деятельности
15 ноября 2017 года Государственная Дума в третьем чтении приняла закон, освобождающий ИП на патенте от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года. Право не применять кассовый аппарат еще 1,5 года получили большинство патентщиков, вне зависимости от наличия персонала, а также ИП на ПСН без наемных работников, оказывающих услуги общепита и ведущие розничную торговлю в стационарных и нестационарных торговых объектах.
- Право не вести бухгалтерский учет
ИП на ПСН могут не вести бухучет и не сдавать отчетность если они осуществляют учет доходов в соответствующем документе – Книге учета доходов.
Скачать книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
- Возможность совмещения со всеми режимами налогообложения
ПСН можно совмещать со всеми режимами налогообложения, при условии, что они применяются не по одному виду деятельности.
Недостатки
К существенным недостаткам ПСНО можно отнести:
- Запрет на применение данного режима н/о организациями
К сожалению, организации вне зависимости от вида осуществляемой деятельности, не вправе применять ПСН.
- Невозможность учета страховых взносов при расчете стоимости патента
Невозможность уменьшения стоимости разрешения на уплаченные страховые взносы является одним из самых больших минусов, так как зачастую стоимость патента ниже размера налога на УСН и ЕНВД, но из-за невозможности уменьшения его на страховые взносы в итоге размер платежа на ПСНО становится больше, чем на иных системах налогообложения, предусматривающих уменьшение налога или налоговой базы на сумму взносов за себя и работников.
- Ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН
В отличие от упрощенки, применяемой по всем видам деятельности, ПСН ограничена определенным перечнем видов деятельности, в отношении которых можно применять данный режим н/о.
Также, существенное ограничение накладывается на площадь торгового зала при розничной торговле и оказании услуг общепита (не более 50 кв.м.). Так, на ЕНВД максимальный размер площади торгового зала составляет не более 150 кв.м., что в три раза больше, чем на ПСНО, а на упрощенке предельный размер площади не установлен вообще.
- Строгое ограничение по количеству наемных работников
Применять ПСН могут только те ИП, у которых общая численность сотрудников по всем видам деятельности не превышает 15 человек. На ЕНВД и УСН общее количество работников не должно превышать 100 человек, что более, чем в 6 раз выше чем на ПСН.
- Ограничение по уровню доходов
На патенте максимальная сумма дохода, позволяющая применять данный режим налогообложения,составляет 60 млн.руб. по всем видам патентной деятельности.
- Необходимость ведения книги учета доходов
Несмотря на то, что стоимость патента оплачивается заранее, плательщики данного налога обязаны вести специальный регистр налогового учета – Книгу учета доходов.
Указанный документ ведется отдельно по каждому патенту, то есть если на ПСН переведено 3 вида деятельности, то необходимо вести 3 Книги учета доходов. Обязанность ведения указанного регистра обусловлена необходимостью контроля за уровнем дохода, в целях недопущения его превышения свыше 60 млн.руб. по всем видам деятельности на ПСН.
Заверение Книги в налоговом органе не требуется.
- Расчет стоимости патента исходя из вмененного дохода
Также, как и в случае с ЕНВД, для ПСН не имеет значения реальный уровень доходов ИП и ведения деятельности с целом. Стоимость разрешения на работу на данной системе налогообложения складывается исходя из потенциально возможного к получению дохода, ставки по налогу и количества месяцев, на которые приобретается указанный документ.
Какие виды деятельности подпадают под действие патента
Основной перечень видов деятельности, в отношении которых ИП могут приобрести патент, установлен в п. 2 ст.346.43 НК РФ.
До 2016 года перечень разрешенных на ПСН видов деятельности ограничивался 47 видам, но с 2016 года он был расширен до 63.
В большинстве своем в данном списке поименованы услуги производственного характера: ремонт помещений, мебели, различных изделий из кожи и меха, обуви, галантереи, бытовой техники и автотранспортных средств, проведение семинаров и мастер классов, услуги по перевозке пассажиров и грузов и т.д. Также, допускается применение ПСН в отношении розничной торговли и общепита, при условии, что площадь помещения при осуществлении указанных видов деятельности не превысит 50 кв.м.
Перечень, приведенный в ст. 346.43 НК РФ, не является исчерпывающим и может быть расширен региональными органами власти в отношении услуг, относимых ОКВЭД к бытовым.
Обратите внимание, что применение ПСН в отношении интернет-торговли не допускается.
Законы субъектов РФ о применении патентной системы налогообложения
Ознакомится с перечнем видов деятельности, по которым возможно применение ПСН в конкретном регионе, можно в КВПДП – классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта российской федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.
Кто может применять
ИП со среднесписочной численностью сотрудников не более 15 человек.
Не допускается применение патентной системы в отношении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Ограничения и требования для работы на патенте
- Только ИП.
- Численность сотрудников не более 15 человек.
- Доход по всем видам деятельности не более 60 млн.руб..
- Применение только в отношении определенных видов деятельности, поименованных в законе.
Территория действия приобретенного разрешения в рамках ПСНО
До 2015 года при расчете стоимости патента для ИП не учитывалось муниципальное образование, в котором велась деятельность. Налог в районном, областном и краевом центре был одинаков, что было неудобно для тех предпринимателей, что вели деятельность в глубинке, а в не крупном городе.
С 2015 года стоимость разрешения рассчитывается для конкретного муниципального образования, в котором непосредственно будет вестись деятельность. В связи с этим, размер патента в областном центре или крупном городе будет выше, чем его стоимость в поселке.
Данное нововведение имеет свои минусы, как например, необходимость приобретения нового патента при осуществлении аналогичного вида деятельности в другом муниципальном образовании.
Какие основные налоги заменяет
Патентная система н/о, также, как и иные режимы налогообложения, освобождает ИП от уплаты налога на доходы физических лиц, НДС и налога на имущество.
Налоговый период
Налоговым периодом является количество месяцев, на которые приобретается патент. Если предприниматель прекратил указанную деятельность, то налоговым периодом для него будет период с начала действия патента до прекращения деятельности на указанном режиме н/о.
Срок действия
Приобрести разрешение можно на срок от одного месяца до года.
В зависимости от того, на сколько месяцев приобретается патент, зависит порядок его оплаты.
Патент можно приобрести только в пределах одного года, в срок не позднее 31 декабря. То есть нельзя купить разрешение с октября 2019 по октябрь 2020 года. Для этого нужно будет приобрести разрешение на 3 месяца в 2019 году: октябрь, ноябрь, декабрь и на 10 месяцев 2020 года: с января по октябрь.
Порядок оплаты
Если разрешение приобретается на срок более полугода (6 месяцев), то налог (стоимость патента) необходимо оплатить либо единоразовым платежом, либо двумя: 1/3 часть в течение 90 дней с начала действия разрешения и оставшуюся часть не позднее окончания действия указанного документа.
Если разрешение выдается на срок до 6 месяцев, то налог нужно уплатить в срок не позднее даты окончания действия патента.
Обратите внимание, что, если последний день действия разрешения выпадает на выходной или праздник, произвести оплату нужно в предыдущий день.
Как правильно рассчитать стоимость патента
Расчет стоимости разрешения на применение ПСН за год (12 месяцев) производится по формуле:
ПВД х СН
где,
ПВД – потенциально возможный к получению доход.
Важно: обратите внимание, что на сайте налоговой (nalog.ru) в разделе «Патентная система налогообложения» в конце статьи «Особенности регионального законодательства) содержится устаревшая информация по некоторым законам, устанавливающим предельно возможный к получению доход. Например, последняя редакция закона г. Москвы на сайте ФНС представлена от 18.11.2015 года. В настоящее время действует редакция от 23.11.2016 года, в ней предельно возможный к получению доход значительно отличается от предыдущей редакции, размещенной на сайте ФНС.
Рекомендуем для расчета стоимости патента воспользоваться калькулятором ФНС, который представлен ниже.
СН – ставка по налогу.
Если ИП не применяет налоговые каникулы и не имеет льгот, то ставка по налогу составляет 6%.
Пример расчета патента за год (12 месяцев)
ИП Крошин А.П. решил приобрести патент для деятельности по оказанию услуг физической культуры и спорта. Работать Деятельность по ремонту автотранспортных средств. Деятельность будет вестись в Московской области, в г. Пушкино.
В автомастерской, помимо Крошина, будут работать еще 2 человека.
Рассчитаем размер налога на ПСНО:
Потенциально возможный к получению доход по указанному виду деятельности составляет 566 618 руб.
Стоимость патента на год составит 3 997 руб.:
566 618 х 6%
1 платеж в размере 11 322 руб. он должен будет уплатить в течение 90 дней с начала действия патента и оставшуюся часть – 22 665 руб. до конца действия документа.
Формула расчета стоимости разрешения на несколько месяцев:
ПВД х СН х КМ : 12
где,
ПВД – потенциально возможный к получению доход
СН – ставка налога
КМ – количество месяцев, на которые приобретается патент
12 – количество месяцев в году
Пример расчета стоимости патента на 5 месяцев
ИП Селезнев В.П. решил приобрести патент на оказание услуг фотоателье в г. Москве.
Потенциально возможный к получению доход по данному виду деятельности составляет 990 000 руб.
За 5 месяцев деятельности ему необходимо будет уплатить налог в размере 24 750 руб.
(990 000 х 6%) х 5 : 12
Стоимость патента ему необходимо будет уплатить одним платежом в срок до окончания действия документа.
Калькулятор расчета патента ИП онлайн
Как получить разрешение на работу
Если ИП хочет применять ПСН сразу после постановки на учет он должен одновременно сдокументами на регистрацию или в срок не позднее 10 дней до начала ведения деятельности на указанном режиме подать в налоговый орган заявление по форме 26.5-1.
Скачать форму 26.5-1 заявления на получение патента ИП.
Обратите внимание, что, если в течение 30 дней ИП не определится с системой налогообложения, он автоматически будет переведен на общий режим.
Если ИП собирается вести деятельность на ПСНО в том регионе, где он прописан, то заявление нужно подать в налоговую по месту учета. Если деятельность будет вестись в другом регионе, то заявление можно подать в любой налоговый орган данного региона.
Действующие ИП, уже применяющие иной режим н/о, должны подать заявление на применение ПСН не позднее 10 дней до начала работы на патенте.
Подать заявление можно несколькими способами:
- Самостоятельно обратившись в ИФНС по месту ведения деятельности;
- Направив документ по почте заказным письмом с описью вложения;
- Отправив его по телекоммуникационным каналам связи
Патент на ведение деятельности будет выдан ИП по истечении 5 дней с даты получения налоговым органом заявления.
Как продлить действие патента ИП
Для получения патента на новый календарный год заявление по форме 26.5-1 необходимо подать до 20 декабря текущего года.
Добровольное снятие с учёта
Для снятия с учета в качестве плательщика ПСН необходимо направить в налоговый орган, выдавший патент заявление о прекращении деятельности по форме 26.5-4.
Если ИП имеет несколько патентов, то заявление нужно подать не позднее 5 дней с даты окончания деятельности всех разрешений.
Если ИП своевременно не подаст соответствующее заявление он будет автоматически переведен на общий режим налогообложения с даты, следующей за окончанием срока действия патента.
Утрата права на применение
В настоящее время, существует всего 2 причины, по которым ИП может лишиться права на применение ПСН:
- Превышение предельного дохода с начала года свыше 60 млн.руб. (с учетом коэффициента-дефлятора);
- Превышение численности сотрудников свыше 15 человек.
Третье условие, подразумевающее лишения права на ПСН при неуплате в срок стоимости патента, было отменено с 1 декабря 2016 года. В настоящий момент просрочка оплаты разрешения грозит ИП только штрафом и пенями на сумму недоимки.
Совмещение с другими режимами
ПСН можно совмещать со всеми режимами налогообложения: ЕНВД, УСНО, ЕСХН и ОСНО.
Учет и отчетность
ИП на ПСН не сдают налоговую декларацию и не ведут бухгалтерский учет. Однако, если у предпринимателя есть наемные сотрудники, он обязан сдавать по ним отчетность, в частности:
- Справку 2-НДФЛ (в налоговую) – раз в год;
- Расчет 6-НДФЛ (в налоговую) – по итогам каждого квартала;
- Расчет по страховым взносам (в налоговую) – по итогам каждого квартала;
- СЗВ-СТАЖ (в Пенсионный фонд) – раз в год;
- СЗВ-М (в Пенсионный фонд) – каждый месяц;
- 4-ФСС (в Фонд соцстрахования) – по итогам каждого квартала;
Кроме этого, ИП обязан вести Книгу учета полученных доходов.
Ее не нужно сдавать в ИФНС или заверять там, но она должна быть представлена по первому требованию сотрудников налогового органа.
Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
- Заполнение заявление на получение патента (форма 26.5-1)
- Направление заявления в ИФНС по месту ведения деятельности
- Получение патента по истечение 5 рабочих дней с даты сдачи заявления
- Оплата разрешения
С порядком заполнения указанного документа можно ознакомиться здесь.
Заявление можно принести лично, направить по почте или по ТКС.
Если вместе с заявлением не было выдано платежное поручение на оплату разрешения, его можно попросить у сотрудника, выдающего документ.
Если разрешение получено на срок до 6 месяцев, его необходимо оплатить единым платежом до конца действия полученного разрешения.
Если разрешение получено на срок от 6 до 12 месяцев оплатить его нужно двумя частями: 1/3 в течение 90 дней с даты начала действия патента и оставшуюся часть, до окончания срока действия.
Здравствуйте, Ирина! Спасибо за внимательность. Ошибку мы исправили!
Коэффициент дефлятор при псн применяется в отношении потенциального дохода, где за основу берётся 1млн и выручка в 88,5 млн это сказка. Зачем вы вводите в заблуждение? Лимит 60 млн. Если я не права, укажите статью, где написано, что коэффициент применяется в отношении дохода( выручки) полученного за год.