Право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) и его утрата в 2018 году

Утрата права УСН

Перейти на УСН может, как действующая компания или индивидуальный предприниматель, так и вновь зарегистрированные. Рассмотрим основания применения упрощенной системы налогообложения и возможные причины утраты данного права.

Условия перехода на УСН

Если ИП или организация изъявляет желание применять УСН сразу после госрегистрации, то уведомление по форме 26.2-1 о применении упрощенной системы налогообложения можно подать одновременно с пакетом документов на регистрацию, либо не позднее 30 дней с момента госрегистрации. В случае если компания или ИП не успеет в тридцатидневный срок подать данное уведомление, автоматически будет применена общая система налогообложения (ОСНО), которую до конца года сменить будет нельзя.

При переходе с других режимов налогообложения действующие организации и ИП могут перейти на применение УСН только со следующего календарного года. Для этого необходимо уведомить налоговую по месту регистрации по форме 26.2-1 до конца текущего года. При этом организации в уведомлении потребуется указать доход за последние 9 месяцев (по состоянию на 1 октября), в связи с этим, уведомление следует подавать в промежутке между 1 октября и 31 декабря. Доход компании за эти 9 мес. не должен превышать 45 млн. руб. А при переходе на УСН с 2019 года, доход по итогам 9 мес. 2018 года не должен будет превышать 112,5 млн. руб.

Кроме того обязательно выполнение следующих условий:

  • Общая численность работников < 100 человек;
  • Стоимость основных средств < 150 миллионов рублей;
  • Доля участия других компаний < 25%.

Обратите внимание, что с 2018 до 2020 года предельный доход не корректируется на коэффициент-дефлятор и соответственно составляет не более 112,5 млн.руб.

Утрата права на применение УСН

Право на применение УСН может быть утрачено в следующих случаях:

  • Доход с начала года > 150 миллионов рублей;
  • Численность работников > 100 человек;
  • Стоимость основных средств > 150 миллионов рублей.

Подробнее об упрощенной системе налогообложения читайте в статье Упрощенная система налогообложения (УСН). Скачать бланки форм и ознакомиться с образцами заполнения уведомления вы можете в статье – Уведомление о переходе на УСН

Споры о праве применения УСН – судебная практика

Распространенной причиной начисления недоимок, пени и штрафов является неверное применение специального режима УСН. Нередко в процессе предпринимательской деятельности характеристики фирмы меняются. Плательщик перестает соответствовать требованиям статей 346.12 и 346.13 НК РФ. Контролирующие органы полагают, что в этой ситуации он утрачивает право на пользование режимом и автоматически переходит на общую систему. На практике решение очевидно далеко не всегда.

Читайте также:  Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2018 году

Превышение годового дохода

Стремясь сохранить право на применение УСН, некоторые предприниматели и компании скрывают часть выручки. В большинстве случаев платежи маскируют под возврат займов или иные платежи, не признаваемые законом доходами. Такие схемы хорошо известны сотрудникам территориальных инспекций. Примером может служить дело А26-7732/2014, рассмотренное арбитражем Северо-Западного округа.

Фирма направила в налоговую службу декларацию по УСН. В отчетности отразили доход менее 60 миллионов рублей (до 2017 года доход не должен был превышать 60 млн. руб.). Затраты компании при расчете обязательств во внимание не принимались. После выездной проверки плательщику предъявили требования о перечислении в бюджет НДС, налогов на имущество и прибыль, а также штрафных санкций. Причиной послужило превышение облагаемой базой установленного максимума.

Во втором квартале года общество исключило из состава доходов поступления по соглашению о беспроцентном займе. По мнению инспекторов, договор был заключен с целью извлечения налоговой выгоды. На самом деле проверяемое лицо получило плату за услуги. Выводы контролирующего органа подтверждались актами выполненных работ и платежными поручениями. В первичной отчетности отражалась именно такая формулировка. Первая, вторая, а затем и третья судебная инстанция с позицией инспекции согласились. В праве применения упрощенной системы обложения компании отказали, а недоимку взыскали.

Уведомительный порядок перехода на УСН

Интересный случай рассмотрела коллегия ФАС Северо-Западного округа в конце августа 2013 года. Организация, применявшая упрощенный режим, превысила максимальную планку по объему дохода. В этот же месяц руководство известило инспекцию о переходе на общую систему. В течение следующего отчетного периода (2009 год) компания исправно оплачивала сборы по ОСН и сдавала декларации. Однако весной вышло постановление ВАС РФ № 12010/08, предписывающее учитывать в расчете базы по УСН коэффициенты-дефляторы. Бухгалтеры повторно провели калькуляцию и получили возможность вернуться на специальный режим. В итоге с 2009 года фирма решила применять УСН. Извещение выслали только осенью. Декларации были уточнены, а обязательства перед бюджетом скорректированы.

Читайте также:  Образец заполнения заявления на получение ИНН в 2018 году (бланк формы 2-2-Учет)

В ходе выездной проверки инспекторы начислили недоимку. Служба ссылалась на отсутствие уведомления о применении упрощенного режима с 2010 года. По мнению контролеров, извещение за этот период необходимо было направить дополнительно.

Суды такую позицию не поддержали. В постановлении по налоговому спору А42-7126/2012 указали на добровольность перехода на режим. Заявления носят уведомительный характер и согласования не требуют. Норма, ужесточающая порядок отправки извещений, вступила в силу лишь в 2013 года. Поскольку обратной силы статья не имеет, ссылаться на нее в оценке отношений нельзя. Отменили служители Фемиды и штрафы за несвоевременное предоставление деклараций. Суды отметили, что компания не относила себя к плательщикам налога, а потому поведение было добросовестным и правомерным.

Таким образом, суды стали уделять куда больше внимания содержанию отношений и характеру деятельности. Формальные упущения постепенно теряют значение в спорах о праве на применение УСН.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

Adblock detector