Все налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения по итогам года обязаны представить в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Упрощенцы, применяющие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» по ставке 15%, сдают декларацию, состоящую из следующих листов:
- Титульного
- Раздела 1.2.
- Раздела 2.2.
Примечание: раздел 3 заполняется ИП или ООО в случае получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и иных средств, указанных в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ.
Бланк декларации УСН
Форма декларации по УСН, действующая в 2023 году, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Официальную инструкцию, разработанную Минфином для заполнения отчетности по УСН, можно скачать здесь.
Пошаговая инструкция по заполнению декларации УСН 15% доходы минус расходы для ООО
Рассмотрим заполнение декларации УСН на примере ООО:
Исходные данные
Организация: ООО «Фемида»
Отчетный период: 2017 год
ИФНС: по г. Пушкино Московской области
Вид деятельности: Деятельность в области права
ОКВЭД: 69.10
Доход (поквартально):
1 квартал – 400 000 руб.
2 квартал – 350 000 руб.
3 квартал – 500 000 руб.
4 квартал – 1 050 000 руб.
Расход (поквартально, включая взносы за 2 сотрудников):
1 квартал – 250 000 руб.
2 квартал – 160 000 руб.
3 квартал – 300 000 руб.
4 квартал – 580 000 руб.
Титульный лист
| Столбец/строка | Примечание |
| ИНН/КПП | ИНН и КПП организации |
| Номер корректировки | Если декларация сдается первый раз (первичная), то номер корректировки будет «0—». Если второй и последующие разы (с целью исправить ошибку в ранее представленной отчетности), то указывается номер «2—», «3–» и т.д. в зависимости от того, какая по счету уточненная декларация сдается |
| Налоговый период | «34» – если отчетность сдается за год «50» – при сдаче декларации после ликвидации организации «95» – при переходе на иной режим налогообложения «96» – при прекращении деятельности по УСН |
| Отчетный год | Год, за который сдается декларация |
| Представляется в налоговый орган | Четырехзначный код налогового органа, в котором ООО стоит на учете |
| По месту нахождения (код) | «210» – по месту нахождения ООО «215» – по месту нахождения правопреемника |
| Налогоплательщик | Полное наименование организации заглавными буквами. Обратите внимание, что между ООО (в расшифрованном виде) и самим названием должна быть одна пустая клетка, даже если название выпадает на следующую строку |
| Код по ОКВЭД | Код основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) |
| Номер контактного телефона | Актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. Телефон указывается в формате + 7 (…)……. |
| На … страницах | Если организация не является плательщиком торгового сбора и не получала средства целевого финансирования, количество листов будет«003» |
| Достоверность и полноту сведений подтверждаю…. | «1» – если декларацию заполняет и сдает директор ООО, в строчках ниже указываются его полные ФИО. «2» – если декларация сдается представителем, ниже указываются ФИО представителя и наименование документа, которым подтверждаются его полномочия |
| Дата | Дата заполнения документа |
Раздел 1.2
| Столбец/строка | Примечание |
| 010, 030, 060, 090 | Если код ОКТМО в течение налогового периода не менялся, он указывается один раз по строке 010, в остальных строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки |
| 020 | Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет. Значение данной строки равно значению по строке 270 раздела 2.2 |
| 040 | Сумма авансового платежа по итогам полугодия, рассчитываемая по формуле: стр. 271 Раздела 2.2 – стр. 020 Раздела 1.2 |
| 050 | Если по формуле: стр. 271 Раздела 2.2 – стр. 020 Раздела 1.2 получилось отрицательное значение (переплата), оновносится в данную строку. |
| 070 | Сумма аванса к уплате за 9 месяцев: стр. 272 Раздела 2.2– (стр.020 + стр. 040 – стр. 050) Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080 |
| 100 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей: стр. 272 Раздела 2.2– (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080) Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110. Обратите внимание, что сумму переплаты по строке 110 организация может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей |
Раздел 2.2
| Столбец/строка | Примечание |
| 210 | Сумма, полученного за 1 квартал дохода без учета расходов |
| 211 | Доход нарастающим итогом за полугодие (1 квартал + 2 квартал) |
| 212 | Доход за 9 месяцев с начала года |
| 213 | Общая сумма полученного за год дохода |
| 220 | Сумма произведенных за 1 квартал расходов |
| 221 | Сумма расходов за полугодие (нарастающим итогом, с учетом 1 квартала) |
| 222 | Сумма расходов за 9 месяцев с начала года (по всем трем кварталам) |
| 223 | Общая сумма расходов за год |
| 230 | Сумма убытка переносимая с прошлых периодов |
| 240 | Налоговая база, а именно разница между полученными доходами и произведенными расходами: стр. 210 – стр. 220 Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.250 |
| 241 | База по УСН за полугодие: стр. 211 – стр. 221 Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.251 |
| 242 | База по УСН за 9 месяцев: стр. 212 – стр. 222 Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.252 |
| 243 | База по УСН за год: стр. 213 – стр. 223 Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.253 |
| 250-253 | По данным строкам отражаются суммы полученного в течение отчетных периодов убытка (когда расходы превысили доходы) |
| 260-263 | Ставка по налога (если организация не применяет пониженную ставку) в формате «15.0» |
| 270-273 | Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате по итогам каждого периода, рассчитываемая следующим образом: стр. 270 = стр.240 : стр. 250 (15%) стр. 271 = стр. 241 : стр. 251 стр. 272 = стр. 242 : стр. 252 стр. 273 = стр. 243 : стр. 253 |
| 280 | Сумма минимального налога, уплачиваемая в случае получения убытка: стр. 280 = стр. 213 х 1% |
Пошаговая инструкция по заполнению декларации УСН 15% доходы минус расходы для ИП
Рассмотрим заполнение декларации на примере ИП:
Исходные данные
ИП Хромов Александр Николаевич
Отчетный период: 2017 год
ИФНС: по г. Пушкино Московской области
Вид деятельности: Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
ОКВЭД: 47.19
Доход (поквартально):
1 квартал – 400 000 руб.
2 квартал – 480 000 руб.
3 квартал – 550 000 руб.
4 квартал – 1 200 000 руб.
Наемные сотрудники: нет
Расход (поквартально, включая взносы за собственное страхование):
1 квартал – 268 000 руб.
2 квартал – 316 800 руб.
3 квартал – 385 000 руб.
4 квартал – 600 000 руб.
Титульный лист
| Столбец/строка | Примечание |
| ИНН/КПП | ИП указывают только ИНН, в строке КПП ставится прочерк |
| Номер корректировки | «0–» – если сдает первичная декларация «1—», «2–» и т.д. – если сдается уточненная декларация |
| Налоговый период | «34» – при сдаче отчетности за год «50» – если декларация подается при закрытии ИП «95» – при переходе на другой режим налогообложения «96» – при прекращении деятельности на упрощенке |
| Отчетный год | Год, за который сдается отчетность |
| Представляется в налоговый орган | Первые 4 цифры ИФНС (МРИ ФНС) на учете в которой стоит ИП |
| По месту нахождения (код) | 120 – ИП указывают только этот код |
| Налогоплательщик | Полностью ФИО ИП отдельно на каждой строчке. Статус (индивидуальный предприниматель) указывать не нужно. |
| Код по ОКВЭД | Код основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) |
| Номер контактного телефона | Указывается только актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. Телефон указывается в формате + 7 (…)……. |
| На … страницах | Если ИПне получал средств целевого финансирования, то количество листов будет 003 |
| Достоверность и полноту сведений подтверждаю…. | Если декларацию заполняет и сдает ИП указывает код «1», остальные строки не заполняются. Если отчетность сдается представителем, то ставится код «2» а в нижеследующих строчках отражается ФИО представителя и данные о документе, на основании которого он действует |
| Дата | Дата заполнения документа |
Раздел 1.2
| Столбец/строка | Примечание |
| 010, 030, 060, 090 | Если код ОКТМО в течение налогового периода не менялся, он указывается один раз по строке 010, в остальных строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки |
| 020 | Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет. Значение данной строки равно значению по строке 270 раздела 2.2 |
| 040 | Сумма авансового платежа по итогам полугодия, рассчитываемая по формуле: стр. 271 Раздела 2.2 – стр. 020 Раздела 1.2 |
| 050 | Если по формуле: стр. 271 Раздела 2.2 – стр. 020 Раздела 1.2 получилось отрицательное значение (переплата), оновносится в данную строку. |
| 070 | Сумма аванса к уплате за 9 месяцев: стр. 272 Раздела 2.2– (стр.020 + стр. 040 – стр. 050) Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080 |
| 100 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей: стр. 272 Раздела 2.2– (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080) Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110. Обратите внимание, что сумму переплаты по строке 110 ИП может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей |
Раздел 2.2
| Столбец/строка | Примечание |
| 210 | Сумма, полученного за 1 квартал дохода без учета расходов |
| 211 | Доход нарастающим итогом за полугодие (1 квартал + 2 квартал) |
| 212 | Доход за 9 месяцев с начала года |
| 213 | Общая сумма полученного за год дохода |
| 220 | Сумма произведенных за 1 квартал расходов |
| 221 | Сумма расходов за полугодие (нарастающим итогом, с учетом 1 квартала) |
| 222 | Сумма расходов за 9 месяцев с начала года (по всем трем кварталам) |
| 223 | Общая сумма расходов за год |
| 230 | Сумма убытка переносимая с прошлых периодов |
| 240 | Налоговая база, а именно разница между полученными доходами и произведенными расходами: стр. 210 – стр. 220 Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.250 |
| 241 | База по УСН за полугодие: стр. 211 – стр. 221 Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.251 |
| 242 | База по УСН за 9 месяцев: стр. 212 – стр. 222 Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.252 |
| 243 | База по УСН за год: стр. 213 – стр. 223 Если по данной строке получилось отрицательное значение (расходы превысили доходы), его необходимо внести в стр.253 |
| 250-253 | По данным строкам отражаются суммы полученного в течение отчетных периодов убытка (когда расходы превысили доходы) |
| 260-263 | Ставка по налога (если ИП не применяет пониженную ставку) в формате «15.0» |
| 270-273 | Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате по итогам каждого периода, рассчитываемая следующим образом: стр. 270 = стр. 240 : стр. 250 (15%) стр. 271 = стр. 241 : стр. 251 стр. 272 = стр. 242 : стр. 252 стр. 273 = стр. 243 : стр. 253 |
| 280 | Сумма минимального налога, уплачиваемая в случае получения убытка: стр. 280 = стр. 213 х 1% |
