Ведение бухгалтерского учета для ИП на УСН в 2018 году, как вести бухгалтерию ИП

Как вести бухучет ИП на УСН

Как хозяйственный (экономический) субъект, ИП должен вести бухучет. Но, как субъект  малого предпринимательства, ИП может вести бухучет упрощенными способами и формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность, применяя при этом  различные системы налогообложения, существующие в РФ.

Одна из них – упрощенная система налогообложения (УСН). Об особенностях ведения бухгалтерского учета для ИП на УСН и пойдет речь в данной статье.

Необходимость ведения бухучета и учетная политика

Основные положения о правилах ведения бухгалтерского учета содержатся в Федеральном законе от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (в ред. от 28.12.2013 г., с изм. и доп.). Согласно этому 402-ФЗ, вести бухучет обязан любой экономический субъект, если этим законом не установлено иное.

Согласно Федеральному закону “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации” и другим нормативным актам, ИП может использовать упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Выбирая, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета, ИП должен исходить из требования ч.1 статьи 13 Федерального закона “О бухгалтерском учете” – бухгалтерская отчетность должна обеспечивать достоверное представление о финансовом положении и движении денежных средств.

Учетная политика должна предусматривать рациональное ведение бухучета.

ИП, формируя учетную политику, может предусмотреть ведение бухучета по простой системе (без применения двойной записи, без плана счетов), принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухучета или решить вести бухучет без использования регистров бухучета (согласно ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”, утвержденному приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н).

Простая форма учета (без регистров) означает фиксацию хозяйственных  операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности.  Ведение этой книги позволяет, при необходимости, определить наличие имущества и денежных средств у ИП на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность, т.е. решить задачи бухучета.

Бухучет могут не вести индивидуальные предприниматели, ведущие учет объектов и показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете», ст. 6, часть 2).

Таким образом, ИП на УСН могут не вести бухучет и не сдавать бухгалтерскую отчетность.

Переход ИП на упрощенную систему налогообложения

Такой переход ИП осуществляет в добровольном порядке. Однако, есть условия, при которых нельзя перейти на УСН. Согласно п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ, перейти и применять УСН не могут ИП:

  • занимающиеся производством подакцизных товаров;
  • занимающиеся добычей и реализацией необщераспространенных полезных ископаемых;
  • перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
  • у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • не уведомившие налоговый орган о переходе на УСН в установленный срок.

Подробнее о применении УСН читайте в статье – Упрощенная система налогообложения, а также в Главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Как ИП перейти на УСН

Для возможности ИП использовать УСН нужно подать в налоговый орган уведомление по форме «26.2-1»:

 
Скачать форму 26.2-1
уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
 

Если ИП только зарегистрирован (вновь), то уведомление о переходе на УСН подается не позднее 30 календарных дней со дня постановки ИП на налоговый учет. В этом случае считается, что ИП перешел на УСН со дня постановки на налоговый учет (этот день часто совпадает с днем государственной регистрации ИП).

Если ИП уже действующий и использует иные системы налогообложения, то уведомление о переходе с начала следующего года на УСН должно быть подано в налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года.  То есть, такому ИП перейти на УСН раньше следующего года не получится.

За одним исключением.

ИП, который перестал быть плательщиком единого налога на вмененный налог (ЕНВД), вправе перейти на УСН с того месяца, в котором у него прекратилась обязанность по уплате ЕНВД.  Для этого уведомление о переходе на УСН ему нужно подать не позднее 30 дней после прекращения его обязанности по уплате ЕНВД.

ИП, уплачивающий ЕНВД с определенных видов деятельности, одновременно может применять и УСН, но в отношении других видов деятельности.

В уведомлении ИП должен указать выбранный им вариант объекта налогообложения на УСН – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

ИП, перешедший на УСН, не вправе перейти на иной режим налогообложения до конца года (как и сменить вариант объекта налогообложения УСН), но вправе одновременно применять патентную систему налогообложения и, как отмечено выше, ЕНВД.

Если ИП прекратил вид деятельности, в отношении которого применял УСН, он обязан уведомить о дате такого прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней.

Подробнее о переходе на упрощенку читайте в статье – Уведомление о переходе на УСН.

Когда ИП утрачивает право использовать упрощенку

Если за отчетный (налоговый) период доходы ИП превысили 150 млн. рублей и (или) ИП допустил несоответствие вышеперечисленным условиям применения УСН (установленным п.3, п.4 статьи 346.12 и п.4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ), то такой ИП считается утратившим право на УСН с того квартала, в котором допущены нарушения.

О такой утрате ИП обязан сообщить в налоговый орган не позднее 15 дней.

Снова перейти на УСН ИП может, но не ранее чем через год после утраты права на  УСН.

Если же по итогам года условия применения УСН не были нарушены, ИП вправе применять УСН и в следующем году.

Что дает ИП переход на УСН

Прежде всего, применение УСН заменяет одним налогом три. В соответствии с
п.3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ
, ИП освобожден от обязанности по уплате:

  • налога на доходы физических лиц (с доходов от деятельности в качестве ИП, но кроме дивидендов);
  • налога на имущество физических лиц (но кроме имущества, не используемого ИП для предпринимательской деятельности, а также кроме имущества, налоговая база по которому определяется из кадастровой стоимости);
  • налога на добавленную стоимость (НДС) (но кроме НДС с импортных операций).
Читайте также:  Бухгалтерский аутсорсинг в 2018 году

ИП на УСН не платит НДС и не выделяет его в своих счетах, выставляемых покупателям (контрагентам). Но если это случится и он выделит НДС и выставит счет-фактуру, он обязан будет подать декларацию по НДС (в электронном виде) за истекший квартал.

Иные налоги, сборы, страховые взносы ИП на УСН тоже должен платить, в соответствии с действующим законодательством РФ.

Также ИП на УСН обязан исполнять действующий порядок ведения кассовых операций и порядок сдачи статистической и иной отчетности.

Объекты налогообложения УСН

Как отмечено выше, выбор объекта «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов», совершается ИП при подаче им уведомления о переходе на УСН.

Выбранный объект можно изменять ежегодно с начала следующего года, подавая новое уведомление до 31 декабря текущего года  (кроме участников простого товарищества – для них объект налогообложения только один –  доходы, уменьшенные на величину расходов).

Доходы ИП

Доходом для ИП является выручка от реализации, т.е. все поступления, связанные с расчетами за:

  • товары (как собственного производства, так и приобретенные для продажи);
  • оказанные услуги;
  • имущественные права.

Также могут быть доходы и вне реализации – выручка, не относящаяся к реализации товаров и услуг, выручка от источников не по основной деятельности.

Расходы, на которые могут быть уменьшены доходы

В рамках УСН не все затраты ИП, связанные с получением дохода, могут быть отнесены к расходам, уменьшающим доход.  А только те, что определены ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.  Это достаточно обширный список, но лучше не заниматься его толкованием самому.

Относить к расходам необходимо только то, что есть в этом списке.

К расходам отнесены затраты:

  • на приобретение сырья, материалов;
  • на приобретение основных средств;
  • на оплату товаров, приобретенных для последующей реализации;
  • на оплату труда работников;
  • на уплату налогов, страховых взносов, сборов и другие затраты.

Важнейшее правило при учете расходов на УСН:  затраты признаются расходами только после реальной уплаты и при наличии подтверждающих документов.

Убытки

Убыток – это превышение расходов над доходами.

Выбор ИП в качестве объекта налогообложения УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» позволяет уменьшить налогооблагаемую базу года текущего на сумму убытков предыдущих лет.  Причем, убытки можно переносить на следующий год в течение 10 лет, следующих за годом получения убытков.

Также ИП имеет право добавить в убыток или включить в расходы следующих лет разницу между налогом рассчитанным и  уплаченным минимальным налогом.

Книга учета доходов и расходов

ИП должен учитывать свои доходы и расходы и отражать их в специальной «Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения». Это необходимо для определения налогооблагаемой базы и расчета налога.

Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н (в ред. от 07.12.2016 г. № 227н) утверждены форма книги и порядок ее заполнения.

 
Скачать книгу учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
 

Расчет и уплата налога УСН

Сумма налога равна произведению налогооблагаемой базы за определенный период на ставку налога.

Но перед тем, как считать, ИП нужно уточнить ставку налога УСН в своей налоговой инспекции. Дело в том, что конкретную ставку УСН устанавливает субъект Федерации, которому федеральным законодательством дано право уменьшить ставку (и даже установить нулевую) на определенный срок или определенным категориям плательщиков налога.

«Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» (так он называется в таблице кодов бюджетной классификации-КБК) равен произведению налогооблагаемой базы (суммы доходов, выручки), и ставки налога, равной 6 %.

Сумму налога УСН  можно уменьшить до 50 %, если вычесть уплаченную за конкретный отчетный период сумму страховых взносов на обязательное и добровольное пенсионное, обязательное медицинское, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также сумму торгового сбора (если он действует).

«Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», равен произведению налогооблагаемой базы (т.е. разницы между суммой доходов и суммой расходов (определенных в соответствии со статьей 346.16 НК РФ)  и ставки налога, равной 15 %.

Далее нужно полученную сумму налога сравнить с суммой так называемого минимального налога (он равен 1 % от выручки).

Если сумма исчисленного налога меньше минимального, то платить необходимо минимальный налог.  Т.е., сравнивая две суммы, выбираем для уплаты ту, что больше.

Налог УСН должен рассчитываться и уплачиваться за налоговый период (год). Но среди года необходимо поквартально рассчитывать и уплачивать три авансовых платежа, которые затем учитываются при расчете налога за год.

Расчет авансов такой же, как налога в целом, но суммы доходов и расходов берутся нарастающим итогом за конкретный отчетный период – сначала за первый квартал, потом за полугодие, потом за 9 месяцев.

Авансовые платежи налога УСН должны уплачиваться до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9-тью месяцами):

  • за первый квартал года (с января по март) – до 25 апреля;
  • за полгода (с января по июнь) – до 25 июля;
  • за 9 месяцев (с  с января по сентябрь) – до 25 октября.

Налог за год уплачивается ИП не позднее 30 апреля следующего года.

В платежных поручениях (квитанциях) нужно указывать следующие КБК:

доходы-  18210501011011000110

доходы минус расходы-   18210501021011000110

Налоговая декларация УСН

До 30 апреля ИП должен подать в налоговую инспекцию по месту своего жительства (регистрации ИП) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за прошедший налоговый период (год). Этот срок совпадает со сроком уплаты налога УСН.

Тянуть до последнего со сдачей не стоит.  И сначала разумнее сдать декларацию, а уже  потом уплатить налог.

Бланк формы налоговой декларации по упрощенной системе налогообложенияСкачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
 

Заполнить декларацию можно с помощью многочисленных программных средств или  на on-line сервисах.

Читайте также:  Учет командировочных расходов в 2018 году

Порядок заполнения декларации содержится в Приказе ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@.

Декларация состоит из:

  • титульного листа,
  • раздела 2.1.1 для расчета налога при объекте налогообложения – доходы,
  • раздела 2.2 для расчета налога при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
  • разделов 1.1 и 1.2. для отражения сумм налога к уплате,
  • раздела 2.1.2 для расчета торгового сбора, уменьшающего сумму налога,
  • раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества».

Вкратце порядок заполнения декларации таков:

Если ИП работает на объекте налогообложения доходы, ему нужно заполнить  раздел 2.1.1.

Здесь ИП должен указать суммы дохода нарастающим итогом (строки 110, 111, 112, 113),

указать ставки налога  (строки 120, 121, 122, 123),

суммы авансовых платежей по периодам (строки 130, 131, 132, 133),

суммы страховых взносов, уменьшающие налог максимум на 50 %  (строки 140, 141, 142, 143).

Если выбран объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, необходимо заполнить раздел 2.2.

Здесь ИП должен указать суммы дохода нарастающим итогом (строки 210, 211, 212, 213),

суммы произведенных расходов нарастающим итогом (строки 220, 221, 222, 223),

суммы убытков за предыдущие налоговые периоды (строка 230) и за текущий период (строки 250, 251, 252, 253),

указать ставки налога  (строки 260, 261, 262, 263),

суммы авансовых платежей (строки 270, 271, 272, 273),

сумму минимального налога (1 %) ( строка 280).

Если в субъекте федерации, где зарегистрирован ИП, действует торговый сбор, нужно заполнить раздел 2.1.2 для расчета торгового сбора, уменьшающего налог.

Затем заполняется раздел 1.1 или раздел 1.2., в зависимости от выбранного объекта налообложения, куда вносятся итоговые суммы налога и авансовых платежей. Для их расчета  достаточно следовать указанным в разделах порядкам расчета – указаны, какие показатели из каких строк нужно брать и какие вычисления с ними производить.

Каждая итоговая сумма налога (авансового платежа) должна соответствовать населенному пункту, входящему в состав муниципального образования, на территории которого зарегистрирован ИП (коду из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013  – ОКТМО).

Эта декларация – основная налоговая отчетность ИП на УСН.

Необходимость в дополнительном учете и сдаче другой отчетности может возникнуть в зависимости от видов деятельности и применяемых ИП систем налогообложения.

Например, если ИП совмещает применение УСН и ЕНВД, необходимо вести по ним раздельный учет и сдавать декларацию и уплачивать единый налог на вмененный доход;

Если ИП занимается розничной торговлей слабоалкогольными напитками (пивом и т.п.), необходимо сдавать декларацию в Росалкогольрегулирование.

Подробную информацию по заполнению налоговой декларации ИП на УСН с образцами читайте в статье – Налоговая декларация по УСН.

Страховые взносы ИП

За себя, без работников, ИП должен уплачивать взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхования.

Годовая сумма этих платежей фиксированная, уплачивается независимо от наличия или отсутствия у ИП дохода.

Фиксированная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование:

  • при доходе за 2018 год менее 300 тыс. руб. = 26 545 руб.;
  • при доходе за 2018 год более 300 тыс. руб. = 26 545 руб. + 1% с суммы свыше 300 тыс.

Фиксированная сумма взносов на обязательное медицинское страхование = 5840 руб.

1 процент с суммы, превышающей 300 тыс. руб., нужно заплатить до 1 июля 2019 года, а остальные суммы взносов – до 31 декабря 2018 г.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начисляются и платятся раздельно.

КБК фиксированных взносов:

ОПС –  18210202140061110160

ОМС – 18210202103081013160

Если ИП зарегистрирован в текущем году, его сумма взносов фиксированного размера  пропорциональна числу месяцев, начиная начала его деятельности. За неполный месяц сумма взносов пропорциональна числу календарных дней этого месяца.

Если ИП прекращает свою предпринимательскую деятельность в текущем году, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве ИП.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП включительно.

В случае прекращения деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Подробную информацию по страховым взносам ИП за себя смотрите в статье – Страховые взносы ИП , за сотрудников – Налоги и взносы за сотрудников ИП

Особенности учета на УСНО при наличии у ИП наемных работников

Если у ИП есть трудовые договоры с работниками, он обязан:

  • заключить с работниками трудовые договоры в соответствии с трудовым законодательством, вести трудовые книжки, табели учета рабочего времени;
  • начислять и выплачивать работникам заработную плату в соответствии с трудовыми договорами, штатным расписанием;
  • как налоговый агент, исчислять, удерживать у работников и уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм, выплачиваемых своим работникам;
  • вести учет пособий, отпусков, больничных;
  • ежегодно сдавать в налоговую отчет по среднесписочной численности работников;
  • в отношении доходов работников и сумм НДФЛ с этих доходов обязан ежегодно, до 1 апреля, сдавать в налоговую справки 2-НДФЛ, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом – расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев,  и до 1 апреля- за год;
  • начислять взносы на обязательные пенсионное, медицинское, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • ежеквартально сдавать расчет по форме 4-ФСС по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фонд  социального страхования;
  • сдавать сведения (ежемесячно СЗВ-М и за год СЗВ(СТАЖ)) по застрахованным работникам и их стажу в пенсионный фонд;
  • сдавать в налоговую инспекцию ежеквартально расчет по страховым взносам.

Прежде чем нанимать работников, ИП должен изучить каждую из этих позиций отдельно и подробно.

Сразу после регистрации ИП советуем воспользоваться Интернет-бухгалтерией для ведения бизнеса и сдачи отчетности онлайн. Только сейчас действует акция “год в подарок для новых ИП”, а для ООО – до 3-х месяцев в подарок. Это позволит сэкономить до 200 000 руб. на услугах бухгалтера, что немаловажно для начала бизнеса с нуля.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

Adblock detector